第 1 章 绪论

1.1 研究背景和意义

信息技术在全社会的推广和使用，使得人们生活方式发生了巨大的变化。政府利用网络进行网上办公，商人利用网络进行电子商务，学生利用网络进行学习，市民可以利用网络学习、娱乐和查询信息。这些现象表明，中国正在逐步向信息化时代迈进。我国作为社会主义国家，国家对信息化工作的开展极其重视，还成立了信息化工作领导小组。国有企业直接归国家领导，相对而言，国有企业的信息化水平比较高，截止 2012 年底，有 34 家国有企业的信息化水平达到 A 级。随着信息技术在会计工作的应用，给会计工作带来了新的革命，信息化会计系统的引入使得会计与企业人事、物资等方面工作相互融合，提高了会计的工作效率，同时也引发了一些新问题。内部会计控制理论也要随之不断的更新，以便及时解决这些新问题。随着信息技术的广泛使用，大部分企业已基本采用信息技术开展会计登记、核算等工作，但是因信息技术应用于会计工作时间还不是很长，大部分企业没有真正的利用信息技术来开展内部会计控制工作，在内部会计控制方面基本是沿用了信息技术之前手工的内部会计控制制度，但是信息技术的使用，使得内部会计控制的各个方面都发生了变化，如果不能相应的改变内部会计控制的内容、方法等理论，难以真正发挥内部会计控制的作用。我国国有企业数量庞大，例如2013年沪市上市公司就有597家属于国有企业性质。这只是国有企业中已经成功上市的数量。事实上，还有数量庞大的国有企业并没有上市。国有企业不止总数庞大，对我国的经济发展也非常重要，所处行业大都与人民的生活息息相关。其信息化进程也比较快，其内部会计控制的好坏直接影响国有企业的经营效果。但是大部分国有企业内部会计控制的建立与信息技术环境相脱节，在信息技术环境下很难发挥其作用。

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1.2 国内外文献综述

美国注册会计师协会在1963年发表的《审计程序公告第33号》把内部控制细分为内部会计控制和内部管理控制。内部会计控制：“包括组织的计划和主要与保护该组织的财产,保证会计记录的可信性有直接关系的所有协调方法与步骤。它通常指授权和批准制度,即在会计记录和报告、财产的保管等方面的职责分工和内部审计。”美国注册会计师协会在1973年发表的《审计准则公告第1号》中重新对内部会计控制涵义进行规定。即“内部会计控制是指通过一系列的程序和方法确保资产不流失和财产记录的真实可靠，内部会计控制要达到的目标是：(1)不能处理的那些未经过管理部门授权的业务；(2)经济业务的记录必须有章可循，一般要符合一般公认会计原则,或其他相关标准，并据此编制财务报表；(3)不经过管理部门的授权不能接近资产。1美国反欺诈财务报告委员会发起组织会（COSO委员会）在1992年9月发布的Internal Control Integrated Framework，即《内部控制整合框架》，指出内部控制的定义是：通过企业的董事会、管理层和其他人员共同完成的过程，目的是为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果、遵守适用的法律和法规等目标的实现。2美国罗伯特.米歇尔1998年在《无代价的扩展》一文中论述的中型的技术含量较高的企业中引入ERP系统对成本控制的影响。从存货管理角度上，实施ERP系统，可以明显降低成本。并且实施ERP，提高了信息的产出质量和效率。提高了会计人员收集信息的效率，使得企业管理者可以及时获得内容丰富的信息。

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第 2 章 信息化、国有企业及内部会计控制相关理论

2.1 信息化相关理论

企业信息化是指借助以计算机、互联网等先进信息技术,将企业的经营及管理流程实现实时在线操作,并实现信息高度共享。目的就是为及时获取企业生产经营所需要的各种信息，为领导提供决策所需的各种信息，其本质是提高企业的核心竞争力。会计信息化是由深圳市财政局与金蝶软件科技有限公司联合提出的。会计信息化:“是指把会计信息作为一种资源，在对会计信息获取、整合、传递、储存、使用等过程中充分利用现代信息技术，及时提供充足的会计信息，保证经营管理、控制决策和社会经济管理的正常运行。”会计信息化就是把企业中人员信息、财务信息、物流信息等各个方面集中起来，利用现代信息技术对各种信息进行收集、加工和运用，通过信息化会计系统实现高度的信息共享，主要目的是为企业经营管理、正常运作和控制决策提供全面、及时、准确的信息。会计信息化覆盖面更广。从理论上看，会计信息化覆盖了传统会计的基本理论与方法、会计实务操作、会计准则和财务报告、会计监督、内部控制和评价报告等各个方面，比传统会计系统覆盖了更大的范围。网络使信息实现共享。会计信息化主要实现了信息的集成，通过信息化会计系统将企业整个生产经营活动的每个活动的信息都录入其中，可以及时处理各项经济业务，快速生成会计信息。会计信息系统使得会计数据可以快速传递，使得各个利益相关者能迅速获得所需的信息，使得信息实现共享。

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2.2 国有企业及特征

本文所指的国有企业根据王锐在《国有企业内部控制现状、问题及对策》中指出的：“是指企业的注册资本完全由国家投入，或国家投入的资本金占控制地位的企业，包括国有独资企业、国有资本控股企业，就是说由中央政府、地方政府出资兴办的企业都属于国有企业。其中，国有独资企业是指所有的注册资本都是由国家投入的。国有资本控股企业一般是指国有资本股份超过50％，也包括一些国有资本在企业资本中所占比例不足50%，但因其他股东持有比例很小，国有资本仍属于控制地位，也界定为国有企业。”国有企业资金来源是政府，政府本身不创造价值，它所有的资金是凭借其政治权利向纳税人征收的或者通过其他合理渠道筹集的，而纳税人是指全体公民。理论上讲，所有纳税人都可以看作是国有企业的股东，每个人所占的份额有限且不确定，事实是，每个纳税人也不能很好地履行自身的权益，造成的结果是每个纳税人并没有监督国有企业的意识，这就形成了国有企业所有者管理缺位的现象。

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第 3 章 信息化环境下国有企业内部会计控制....... 19

3.1 信息化环境下国有企业内部会计控制的必要性分析 .... 19

3.1.1 案例介绍 .......... 19

3.1.2 案例分析 .......... 20

3.2 信息化环境下国有企业内部会计控制...... 22

3.3 小结 ........ 30

第 4 章 信息化环境优化下国有企业...... 31

4.1 建立一套与信息化环境相适应的内部会计控制体系 .... 31

4.2 内部会计控制环境的完善 ........ 32

4.2.1 健全国有企业法人治理结构 ...... 32

4.2.2 提高内部会计控制人员的素质 .... 33

4.3 提高管理者的内部会计控制意识

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4.3.1 提高管理者的内部会计控制意识，更新管理理念 ...... 33

4.3.2 加强信息化内部会计控制制度的落实 .... 34

4.4 完善会计信息系统控制 .......... 35

4.4.1 加强会计信息系统控制，保证会计信息的安全 ........ 35

4.4.2 建立并严格执行信息系统操作和维护控制制度 ........ 36

4.5 建立信息化风险预警系统，降低企业风险 ...... 36

4.6 完善企业内部监督体系 ..........37

第 4 章 信息化环境优化下国有企业内部会计控制的措施

4.1 建立一套与信息化环境相适应的内部会计控制体系

内部会计控制体系是指国有企业依据《会计法》和国家财经的相关制度，为了保护企业资产、检查会计数据的准确性和可靠性而实施的一系列方法、措施和程序的总和。主要从以下两方面加强国有企业内部会计控制体系：会计制度监督是间接对经济业务过程的监督。最重要就是要建立健全各项内部会计控制制度，并加大制度的执行力度。内部会计控制制度主要包括：信息化会计岗位的工作制度；信息化会计系统操作制度、内部会计控制监督和评价制度等。在实际操作中，为了完善内部会计控制体系，第一，为了保证内部会计控制体系的权威性，内部会计控制体系的组织者必须是企业最高管理者。第二，在构建内部会计体系的过程中，要借用信息技术的优势，全面采用信息化会计系统，通过利用信息技术保证内部会计控制的实施效果。第三，根据行业特点及企业实际情况找出企业会计工作和管理工作的重要经济事项，有针对性地制定相应内部会计控制制度。第四，要加强对内部会计控制的监督，重点是要推行内部会计控制审计制度。

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结论

本文以新华制药公司为例，说明国有企业严格实行内部会计控制的必要性，说明信息技术的使用不只是在形式上，还要真正的落到实处，这样才能真正有效的促进内部会计控制的作用的发挥。通过新华制药案例结合国有企业特点，通过一些数据对我国国有企业内部会计控制进行研究，总结出信息化环境下我国国有企业内部会计控制问题主要是：公司治理结构不完善、缺乏内部会计控制的专业技术人员、对内部会计控制认识存在偏差、信息化管理制度得不到落实、财务软件的使用引发的信息系统风险、信息化内控监督评价机制不完善、风险意识淡薄，没有利用信息技术建立有效的风险预警机制等。通过分析认为，信息化条件下国有企业内部会计控制的核心是约束与监督，着重于防范。要建立起一整套完善的国有企业会计内部控制体系，通过重视董事会、监事会的构建及作用、提高人员素质完善控制环境，加强管理者的内部会计控制意识，加强信息化内部会计控制制度的落实；加强会计信息系统控制，实施信息系统审计；建立并严格执行信息系统输入、处理、输出控制制度；建立信息化风险预警系统；建立科学完善的内部会计控制检查评价与考核机制等。对我国国有企业而言，有效的内部会计控制的建立，不仅要有科学的内部会计控制体系，更要注重源头上的问题，完善内部控制环境，核心是约束与监督，只有这样才能真正发挥内部会计控制的作用。总之我们要不断创新思想、转变观念，确立系统科学的发展思路，逐步对我国国有企业内部会计控制体系进行优化。

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参考文献（略）