本文是会计学专业会计毕业论文，主要研究我国独立董事制度与会计信息质量相关性。

第 1 章 绪论

1.1 研究背景

资本需要在公开透明的市场中运作，这与证券法以“公开”为首的三公原则相吻合，其最终就是要满足资本市场的相关参与人能获得准确、实时信息的要求。截至到 2011 年，中国上市公司已达 2342 家。但规模不断扩大的同时，上市公司造假事件也是层出不穷，如何提高会计信息披露质量，是广大股东及监管者所面对的一个巨大问题。尽管外部审计作用失效、会计职业道德缺失、内控环境弱化等外部因素都是影响会计信息质量的原因，但不完善的公司治理结构是其根本症结。我国企业制度改革任重而道远，公司治理制度的完善困难重重，其中包括国企观念的转变，民营企业改制缺乏动力以及二元制模式下董事会的存在都是需要亟待解决的问题。鉴于此，证监会发布了《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》，下文称《指导意见》。独立董事制度正式引入我国。独立董事制度以保护中小股东的利益为其最终目标，因为中小股东在资本市场中处于劣势。独立董事必须利用其专业知识对上市公司信息尤其是会计信息进行监督，因为只有在保证会计信息真实可靠的前提下，广大小股东的利益才能得以保障。因此对独立董事制度与会计信息质量的相关性进行研究仍然是当今形势下面临的重要课题。

1.2 研究目的和意义

1.2.1 本文研究目的

本文采用规范研究与实证研究方法分析独立董事制度在提高会计信息质量方面所起到的作用，并寄望于此项研究能更好完善我国独立董事制度以及为提高会计信息质量方面提供理论和实证支持。所以本文研究具有一定的理论意义和重要的现实意义。

(1) 理论意义

我们可以参考欧美国家关于独立董事制度与会计信息质量关系众多有成效的研究成果，但是同时我们必须认识到国内外在公司治理方面存在的差别，从我国目前公司治理状况出发，结合本国所处环境来具体分析研究这种制度和会计信息质量的关系。独立董事制度从最初引入中国到现在已经有 10 多年的时间，仍然不够完善，迄今为止还没有成熟、系统的研究模式来解决独立董事制度在施行过程中出现的各种问题。鉴于上述情况，本文仔细分析了大量关于独立董事方面和会计信息方面所做的研究，也通过借鉴他人有价值的研究成果，对会计信息质量和独立董事制度之间的关系做了全方位、系统的分析研究，并且从多个角度加以阐述，最终在规范和实证研究的方法下完成了本文所要研究的课题，指出了独立董事特征中有哪些会提高会计信息质量，哪些关系不明显，以期能为完善我国独立董事制度，让独立董事更好地履行其职责，提高公司会计信息质量提供可靠的理论支持。

(2) 现实意义

本文以 2009-2011 年在深圳证券交易所上市的上市公司财务数据为研究样本，对独立董事的特性及其对会计信息质量的影响做了深入的研究论证，得出了相关结论，并且对如何完善独立董事制度以及如何提高上市公司的会计信息质量提出了建设性意见。这将会对我国证监会及上市公司的管理部门在修改和完善独立董事制度方面增添了一些依据。从而对中国上市公司治理结构的改善提供一些有价值的参考，最终能够减少会计信息披露失真，遏制财务造假舞弊事件发生，从而达到提高上市公司会计信息质量的目的。

第 2 章 独立董事制度与会计信息质量相关性的理论分析

2.1 独立董事制度的起源及特征

2.1.1 独立董事制度的起源早期的股份有限公司的董

当公司规模比较小时，这一结构还能够较好地发挥作用。但公司运作的复杂性随着公司规模的扩大也就越来越高，董事的职责也就会变得越来越复杂。董事会代表股东利益来监督公司日常管理的能力也开始下降了，企业运作的复杂性致使焦点转移到对管理层能力与质量的重视。渐渐地，企业的计划功能和决策转移到了管理专家的手中，这些专家不久也就开始进入董事会，非执行董事与执行董事的区别也就由此产生了。伴随着公司的规模不断扩大，运作的复杂性也就不断增加，由于非执行董事被认为掌握的信息不充分和缺乏专业知识也就难以对公司做出真正的贡献。在这一时期，公司比较热衷于聘请名门望族和社会名流担任非执行董事，但非执行董事中具备丰富商业经验和专门技能的人不多，这进一步削弱了非执行董事的地位。而对管理层的重视和对非执行董事作用的怀疑就使得了众多公司的董事会被公司管理层所控制。鉴于此，一系列的问题也就随即而生了：管理层怎么能够监督自己？当所有者利益和经理们的利益发生冲突时，由谁来保护所有者的利益？20 世纪 60 年代开始，众多耳熟能详的著名大公司纷纷倒闭，许多公司出现管理层损害股东利益的事件，所以对非执行董事与董事会作用的又重新重视起来。经济学家 Tricker（1978）强调董事应该是非执行的，并且占主导的应该是独立董事，同时董事会还要与管理层分离，即具有独立性。他认为，管理层做出正确决策的前提是董事会与管理成形成某种稳定的平衡，即专业技能与客观性的平衡。

第 3 章 独立董事制度与会计信息质量.... 23

3.1 我国目前的独立董事制度 ....... 23

3.2 我国上市公司会计信息质量现状分析 .......... 24

3.3 影响会计信息质量的重要因素分析 ..... 27

3.4 小结 ....... 31

第 4 章 独立董事制度与会计信息质量相关性.... 32

4.1 研究假设的提出.......... 32

4.2 模型构建 ......... 33

4.3 研究变量的选取 .......... 3

4.4 样本选择及数据来源...... 35

4.5 实证研究结果及分析...... 36

4.5 实证研究结论及局限性 .......... 44

4.6 小结 ....... 46

第 5 章 完善我国独立董事制度的建议......... 47

5.1 政策建议 .......... 47

5.2 研究展望 .......... 49

结论

一个公司的独立董事机构应该成为一个运作高效、功能健全、充分监督的团队。上市公司独立董事大都有三部分：一是法律界的精英，他们或是律师或是从事相关工作，他们对公司生产经营提供法律咨询，防止公司出现违法行为，还可预测国家政策方向，为公司的长期规划出谋划策。鉴于他们的角色，他们的中立性很强，更能公平公正公开的监督改善企业治理以及会计信息质量。二是各领域专家和行业精英，他们都有丰富的管理经验，可以给公司管理者提供极具指导性和建设性的意见建议，协助规划公司的长期发展，对重大事项施以专业性影响。提高公司经营及运作能力。第三类就是具有专业会计知识的人员，他们除了高级会计师就是注册会计师，所以他们不但能履行一般的职责，还可以凭借其深厚的会计专业背景对公司的会计信息进行有效监督，他们是公司审计委员会的最主要成员，他们是提高会计信息质量最重要的监督环节。来自各个领域的精英为了各自的职责，为了企业的发展，为了国家经济的健康运行，他们利用专长，各司其职，独立的但又作为一个高效的团队在公司治理中担当重要环节，他们是现在经济有效运行的可靠保障，他们是保证会计信息质量的关键所在，他们是独立董事。

参考文献

[1] 赵德武，赠力，谭立川.独立董事监督力与盈余稳健性——基于中国上上市公司的实证研究 [J]. 会计研究，2010，9：5-59

[2] 徐爱玲.公司治理：会计信息质量的事中控制 [J]. 商界研究，2011,3:21-24

[3] 于东智、王化成.独立董事与公司治理:理论、经验与实践 [J].会计研究，2003，8: 8-13

[4]《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》，中国证券监督委员会 2001 年第 102 号文

[5] 伊志宏、杜琰.独立董事制度有效性实证研究 [J].经济理论与经济管理，2005,11:23-25

[6] 薛祖云、黄彤.董事会、监事会制度特征与会计信息质量闭 [J]. 财经理论与实践，2004，4: 84-89

[7] 王跃堂、赵子夜、魏晓雁.董事会的独立性是否影响公司绩效 [J].经济研究，2006,5 :62-72

[8] 张丽静.从公司治理看会计信息质量 [J].会计论坛，2009,12:27-28

[9] 赵中鹏、孙健芳.郑百文董事陆家豪与证监会法庭激辩:我只是“花瓶”[N].北京晨报,2000.6.21

[10] 段从清.独立董事制度研究 [M]. 北京:人民出版社，2004 版，73-106