本文是会计学专业会计论文范文，主要研究我国企业绿色会计信息披露问题。

引 言

（一）研究背景及意义

1.研究背景

随着社会生产力的不断发展，人类脱离原始社会进入到文明社会，生活水平不断提高，与此同时人类社会也面临着发展所带来的诸多问题，环境污染问题就是其中之一。随着人类社会对环境问题认识的逐步深入以及各式各样由于环境问题导致的自然灾害带来的经验教训，令人们深刻认识到企业不合理的生产经营活动是破坏环境的罪魁祸首。若从会计的角度来审视我国的环境污染问题，那么企业绿色会计信息披露则是一个亟待加速开展的内容。但是，我国目前绿色会计信息披露和实务方面都非常缓慢，并且处于严重滞后的状态。国内对此方面的研究还处于初步探讨阶段，仅有少量规范研究成果发表，这与国际水平相差太远。目前国外此方面的研究成果已经达到了非常成熟的水平，我们需要全面、系统地介绍和引进这些优秀的研究成果，为构建一个适合中国国情的、严谨而全面的企业绿色会计信息披露模式提供参考，并为更深入地研究打下基础。2.研究意义企业绿色会计信息披露，是随着社会发展、环境问题的加剧，而在近些年发展起来的一种新兴的结合企业环境管理和会计领域的评估内容。从国际上的发展状况来看，国外已开展了大量理论的和实证的研究工作，并在企业绿色会计信息披露领域已获得了相当优秀的研究成果；而国内在此方面开展的研究基础非常薄弱，在实际应用上也困难重重。目前，有一些文献报道了企业绿色会计信息披露与企业绩效二者之间所具有的理论上的相关关系，没有进行实证研究，因此对此方面进行深入研究是非常迫切的。

（二）研究目标

本文在我国社会主义特色的制度背景下，融合经济学、管理学、社会学、政治学等相关学科领域中的契约理论、代理理论、合法性理论，通过规范研究与实证研究相结合的办法，以探寻我国上市公司环境信息披露的现状及趋势以及环境信息披露的关键决定因子为研究目的，深入拓展其理论方面的研究、挖掘并理解企业的相关动机、落实并推广我国企业的绿色会计信息披露的实务工作，为指导相关的监管工作提供理论基础和经验证据。

（三）研究内容及方法

1. 研究内容

第一部分为引言，提出了本文的研究背景及意义、研究目标、内容及方法；

第二部分为文献综述，叙述了绿色会计信息披露的国内外研究成果；

第三部分为绿色会计信息披露的理论基础及体系，概述了绿色会计信息披露并通过几个方面对绿色会计信息披露理论基础进行分析；

第四部分为我国企业绿色会计信息披露的现行状态进行实证分析，透彻深入地剖析我国企业环境信息披露的情况及所存在的问题，并分析导致问题发生的关键原因；

第五部分本文为改善我国绿色会计信息披露的措施提出几点建议。

一、文献综述

（一）绿色会计信息披露国际研究成果

1.绿色会计的萌芽与形成时期（20 世纪 70 年代初至 80 年代末）

1972 年,《环境宣言》中联合国提出了“人类只有一个地球”的口号，强调保护环境的重要性，倡导各国人民重视和改善人类岌岌可危的生存环境。各国纷纷响应联合国的号召，在 20 世纪 70 年代环保革命时期，开始真正认识到环境的重要性，于是建立了相关的法律制度，把环境资源的保护纳入法制体系中，制定了一系列法律法规来制裁滥用环境资源的企业，制止他们的破坏行为，同时相应的环境管理制度也被制定出台①。企业的多种责任被重视和关注，包括企业对股东、员工的责任，对政府的责任、对管理者、供应商的责任等等。从1971 年开始，越来越多的企业开始了解自身承担社会责任的重要性，主动披露其在这方面的信息，由此，学者也开始探讨和关注社会会计的相关问题，绿色会计进入了萌芽时期。这一时期的研究还停留在以社会责任会计为框架的方面，重点研究与环境有关的信息披露。财务报告中的环境信息披露问题是实证研究的重点，主要包括环境问题的本质、公开企业环境活动信息的作用、报告类型；相对的规范研究则主要是研究和揭示外部性的计量、计价问题。这一阶段，环境问题已越来越严重，在社会责任会计的研究中，绿色会计的地位得到了更好的重视，绿色会计开始从社会责任会计中分离出来，形成了独立学科。

2.绿色会计的发展时期（20 世纪 90 年代初至今）

国外学者对环境信息披露的动因研究理论，目前主要有正当性理论、基于成本效益理论、合法性理论三种。Buhr 在 1998 年提出，相对于政治经济方面的原因，正当性理论对公司披露环境信息的原因能给予更合理的解释。基于成本效益理论强调的是，公司决定信息是否披露的关键在于成本效益的计算上。Verreecchia(1983)和 Dye(1985)就明确地表达过这点：若不披露成本，只通过披露某些信息（包括环境信息）就可带来经济效益，这种情况下管理层也会选择不披露的行为。Patten（2000）的研究表明，公司是否披露环境信息，是基于对合法性的考虑而来决定的，他认为公司为了避免卷入生态事故、或被社会或某个群体起诉，会选择使公司的环境管理规范化、合法化，会采用增加环境信息披露来表明公司的立场和态度。在 2002 年，Solomon 和 Lewis 提出了另外的理论，他们认为公司是在全面考虑和权衡了公司的市场效益、政治形象、社会影响和社会责任四个方面的内容后，来决定环境信息的披露与否。

三、我国企业绿色会计信息披露的实证研究........13

（一）我国企业环境信息披露的必要性.....13

（二）样本来源和数据来源.....14

（三）分析方法.....14

（四）环境信息披露的数量及质量分析.....16

1.环境信息披露的总体状况........ 16

2.环境信息披露的数量分析........ 18

3.环境信息披露的质量分析........ 19

（五）环境信息披露内容分析......21

1.环境信息披露内容概况....... 21

2.环境信息披露内容的数量解析..... 22

3.环境信息披露内容质量剖析.... 23

（六）分析结论.....24

四、改善我国绿色会计信息披露的措施及建议....27

（一）上市公司绿色会计信息披露的改进措施........27

（二绿色会计信息披露的其他建议......29

结论

企业绿色会计信息披露，是近年来全球范围内出现的企业环境管理和企业会计领域中新的发展动向。从世界范围来看，国外一些企业已经在企业绿色会计信息披露方向上迈出了坚实的步伐，特别是由于大量的规范性和实证性研究工作使得该领域取得了较为丰硕的研究成果。我国在经济发展不动摇的同时，应该清醒认识到，既然有人首开先河，就应该克服相关绿色会计信息披露的理论研究工作滞后，实务方面进展缓慢的困难，将这种方法充分运用起来。虽然关于公司绩效与绿色会计信息披露之间相关关系的研究，目前只有一些规范性研究的成果，但是，只要我们深刻理解在这方面的研究拓展的必要性，就一定能快速和国际接轨。近3年来，国家环保部门和证券交易所对环境信息披露出台了一系列的规定，研究我国重污染行业上市公司，在出台规定后，环境信息披露情况显示，虽然在披露比例和信息数量上有着明显的增加，但是质量却在下降。公司的一大趋势是有选择地大量披露正面环境信息，而不是完整地披露各项环境信息，对可能有负面影响的资源耗费信息也尽量回避，而很少提及污染物排放的信息，并且大量信息为难以验证的描述性信息，公司的目标是规避监管和树立良好形象，因此在披露环境信息时，意图迎合监管者以及社会公众的环保要求。2001年，Dye提出一种理论，在博弈论中，自愿披露理论是一个特例，主体打算进行披露时，只会披露有利于该主体的信息，而完全遮蔽掉不利于该主体的信息。对于环境监管者、环境信息使用者，应该意识到，在自愿披露中最重要的是没有被披露的内容，而不是披露了什么，同样应当对环境信息提供者有所启发。总之， 绿色会计信息披露的及时性是高效资本市场管理体系的重要基础，而建立并不断完善的绿色会计信息披露制度，需要政府相关部门、中介机构以及上市公司各方的共同努力。

参考文献

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