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上市公司监事会特征与会计信息质量相关性研究

时间: 2015-03-05 编号:sb201503051090 作者:蜂朝网
类别:会计毕业论文 行业: 字数:36500 点击量:1356
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文章摘要:
本文是会计毕业论文,通过本文的研究结论结合我国监事会的实际现状,提出了完善我国监事会制度,提高会计信息质量的对策建议,包括:监事会的规模和结构、监事会成员的持股激励和监事会的会议质量。

第1章 绪论


1.1 论文研究背景

我国的证券市场正处在逐步的发展完善过程中,随着投融资效率不断增强,会计信息的利用效率和披露透明程度不断提高,在证券市场上所公开披露的会计信息,不仅影响股票的涨跌,对于投资者在参考决策中的重要性也是越来越强。会计信息质量的提高不仅能够有效解决会计信息生产者和会计信息应用者二者之间的矛盾,而且能够提高资本市场的资金配置效率,有效引导社会资源的流动。但是,新中国的证券市场从无到有短短十多年,却出现了许多财务造假案件,证券市场中存在的会计信息失真现象,不仅造成企业治理结构的混乱,而且极大地损害了投资者、债权人等利益相关者的利益。在证券市场中不断曝出的财务造假案件不仅使投资者对于会计信息的质量水平产生怀疑,对于上市公司的财务信息可信度也是产生诸多疑问。这些问题的出现从表面上看是由于会计信息披露质量低下造成的,但是从根源上说是由于上市公司在运作过程中监事会的监督职能缺失所造成的。上市公司的内部治理结构是对外披露的会计信息形成的内部环境,监事会作为上市公司内部治理结构的重要组成部分,是负责会计信息监督的最主要的职能机构,对于上市公司对外披露的财务报告的真实完整,负有直接的监督责任。虽然我国的证券市场发展很快,但是相对于发达国家来说还是一个新兴市场,上市公司治理机制正处于逐步规范之中,上市公司的内部、外部治理结构还需要进一步完善,许多存在的问题还需要进一步解决。我国的上市公司在治理结构中存在的具有代表性的问题是:股权集中度过高和国有股一股独大,上市公司流通股比例比较低;股东监管不到位造成经理人权利过度行使,存在严重的内部控制现象;监事会的组成结构不合理,责任缺失,独立性比较弱;监事会由于没有实际权力,导致监督职能不强;监事会的激励机制不科学,监事会成员履行职责的意愿不强烈。所以,我国的上市公司披露的会计信息质量水平非常令人担忧,关于上市公司治理结构中的监事会治理水平亟需完善。在上市公司的内部治理过程中,监事会的治理是非常重要的组成部分,但是关于上市公司监事会特征与会计信息质量相关性的研究结果比较少。

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1.2 论文研究的目的及意义


1.2.1 研究目的

监事会在我国的公司治理结构中主要肩负着两个职责,首先是确保公司的管理层能够切实的维护公司的股东和本公司职工的利益,其次是监督企业的董事会和管理层能够按照法律法规的规定履行职责。本文对上市公司监事会和会计信息质量的相关性进行研究,主要有以下两个方面的目的:

(1)列明会计信息质量的计算方式,以上市公司的数据来衡量会计信息,用定量分析的方法来计算会计信息质量水平,改变过去对于会计信息单独进行定性度量的模式。采取实证研究的方法分析监事会制度引入我国后在我国的发展状况,以及监事会的具体特征对于改善会计信息质量所起的作用。

(2)通过深入研究监事会特征与会计信息质量之间的相关性,分析监事会是如何多角度深层次的影响会计信息质量,将会计信息在证券市场中的保障作用、基础作用清晰化。分析我国的会计信息质量目前的现状和水平,以及会计信息质量对于监事会制度的影响,通过对存在的问题进行深入分析后,给出合理的对策,从理论和实证两方面对于如何完善我国的监事会制度、提高会计信息质量提供支持。

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第2章 上市公司监事会与会计信息质量概述


2.1 监事会简介

监事会是由选举的监事组成的、对公司的日常经营活动进行监督、对公司的财务报告进行检查的机构。监事会是由法律规定的在公司内部设置的监督检查机构,该组织行使对公司的董事会、管理层的日常管理行为进行监督的常设机构。由于公司的股东比较分散、专业背景、能力千差万别,而公司的董事会和高级管理人员在缺乏必要的监督情况下有可能滥用职权,为了维护股东和其他利益相关者的利益,代表董事会行使相关的监督职能,必须在公司中设置一个监督机构,监事会就是在这种背景下产生的。监事会的成员包括全体选举产生的监事。监事的任职资格和董事的任职资格基本相当,都是来源于股东大会的选举。监事可以由公司职工、公司股东或者其他非本公司的专业人才来担任。对于专业人才如何认定由公司法和本公司的公司章程来进行,监事会成员不得由公司的高级管理人员人员兼任。监事会的职务大体可以分为监事会主任、监事会副主任和监事会委员等。由于所有权和经营权已经分离,现代公司管理理论提出,董事会和经理层成为公司的管理主体,股东的管理权利已经变为间接地对企业进行控制。为了防止公司的高级管理人员为了自己的利益而侵害上市公司或者利益相关者的情况发生,在制度设计上就必须要有相应的机构来制约和权衡董事会和经理层的权利。所以大多数国家在法律法规中赋予监事会的监督权利,肩负着监督公司的董事会、高级管理人员的责任。

…………


2.2 会计信息质量评价分析

在经济业务发生的过程中,会计信息质量受到多种因素的影响,大体可以分为以下四个类别:会计准则只能对单位的会计工作起到约束和规范的作用,并不能提高单位的会计信息质量水平。主要有三个原因:首先,会计准则概念理解问题。因为会计准则对于某些会计处理问题的表述比较模糊,在实际操作过程中,导致会计人员对于会计准则的理解存在偏差;其次,在会计业务的处理过程中,难免存在需要会计人员进行估计和运用专业知识进行判断的情形,在这些情形中,会计人员的主观因素决定了估计的大小和判断的优劣;最后,我国的经济处在高速的发展过程中,许多新业务新问题不断发生,而相应的会计准则的修订滞后于经济的发展过程,这就造成了许多新经济业务无法得到会计准则的规范调整。会计信息质量的水平与会计准则的易理解性、客观性、时代性有很大的关系。

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第 3 章 上市公司监事会与会计信息质量影响的定性分析....17

3.1 监事会对会计信息质量的影响分析....... 17

3.1.1 监事会监督职能与会计信息质量.... 17

3.1.2 监事会的有效运行与会计信息质量...... 18

3.1.3 监事会的职能缺失与会计信息质量...... 19

3.2 监事会特征对会计信息质量的影响分析..... 20

3.3 会计信息质量对监事会的影响分析....... 22

3.4 本章小结......... 24

第 4 章 上市公司监事会特征与会计信息质量相关性实证研究........25

4.1 研究假设的提出......... 25

4.2 数据来源及样本选择....... 26

4.3 变量定义和模型设计....... 27

4.4 实证分析......... 29

4.5 实证结果......... 38

4.6 本章小结......... 39

第 5 章 完善监事会制度的相关建议....40

5.1 优化监事会规模和结构......... 40

5.2 鼓励监事会成员持股....... 41

5.3 提高监事会会议质量....... 42

5.4 本章小结......... 43


第5章 完善监事会制度的相关建议


5.1 优化监事会规模和结构

监事会的规模和结构对于会计信息质量的提高有显著影响。具体来说,有以下两个方面。首先,大规模的监事会包含具有丰富财务经验和管理知识的优秀财务人员,这样有利于弥补监事会财务方面专业知识缺乏所带来的缺陷和不足。其次,结构合理的监事会能够包含更多的不同种类的意见,这样有利于在决策时权衡利弊,做出正确选择,从而减少经营的风险。传统意义上的监事会不能有效发挥其功能的一个重要原因是,监事会成员由公司内部人员或由与公司有业务往来的人员所组成。监事会成员结构我们可以从公司法中看出。在我国的公司法中规定,监事会是由公司股东选举出来的代表和职工委员会选举出来的代表组成的。但是,现阶段我国上市公司中,由于很多公司存在股权分布不均现象,从而导致股东代表大会往往是由一个大股东所掌控,因此股东大会选举出来的监事其独立性令人质疑。此外,监事如果出自职工委员会,那么由于大部分职工委员会成员缺乏相应的管理经验和财务知识,这样选举出来的监事往往只是一种摆设,不能发挥相应的监事功能。总的来说,经由股东和职工委员会选举出来的监事其独立功能往往不能得到有效发挥,因此我们需要引进外部监事制度。外部监事是指那些具有丰富管理经验和专业财务知识,并且与公司股东和公司经营业务无直接联系的监事。由于外部监事与公司股东和公司经营业务无直接联系,因此能发挥其独立的功能;同时,由于外部监事具有丰富管理经验和专业财务知识,因此,会避免像经由职工委员会选举出来的监事不能发挥应用作用的缺陷。同时需要注意的是,为了保证外部监事的作用,需要保证外部监事的比例和人数,我们可以规定外部监事在全部监事人数中的比例需要达到三分之一以上。


………..


结论


在公司治理过程中,监事会监督和制衡董事会和管理层,发挥着重要的监督作用,是公司治理结构的重要组成部分,另外,监事会直接对股东的财富负责。监事会运行效果的好坏对上市公司会计信息质量水平有直接影响。无论是监事会的规模结构,还是监事会的会议机制和成员的专业素质,都影响着会计信息披露的质量。通过研究上市公司监事会特征和会计信息质量间的关系,本文得出结论如下:

(1)作为监事会规模衡量指标的监事会人数与会计信息质量存在显著的相关关系,监事会成员未领取薪酬比例与会计信息质量存在显著地相关关系。而监事会是否持股与信息披露质量不存在显著的相关关系,作为衡量监事会运行状况指标的监事会年度开会次数与会计信息质量也不存在相关关系。这表明,在我国作为公司治理的重要组成部分的监事会对提高信息披露质量起到一定作用,但作用有限。

(2)监事会特征影响着监事会职能的发挥,由于监事会运行效率不高、监事会规模较小和监事会成员持股比例较少,从而监事会职能的发挥受到限制。应该进一步提高监事会运行效率,提高监事会成员的专业素质,优化监事会的结构和规模。

(3)在我国,监事会的监督力度不够,上市公司监事会影响力弱化,而董事会却在很大程度上影响着会计信息质量。董事会的强势地位使得监事会独立性缺失。我国应该改善上市公司监事会特征,适当扩大规模,改善结构,提高监事会成员持股比例和会议效果,从而提高我国上市公司的会计信息质量。

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参考文献(略)


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